學佛人常說：「不可貪心!」但不貪心，不代表不可以發善願。願力和貪念有什麼差別？貪念是在作善事之前，先為自己打算，以自利而作；而願力是為了利益別人，先為別人著想，再想到自己。
是有沒有完成善根。發願，是還沒有作善根之前，為善根設定的目標。迴向，是將已經完成的善根，賜予一切眾生，或轉入完成自己目標的願力。也就是說，還沒有作善根之前的願力，稱為發願;完成善根之後的願力，稱為迴向。
很多高僧大德，前世沒有好好迴向發願，這一世變成了凡夫俗子。有些高僧大德在這一世沒有因緣利益眾生，也是過去生沒有發願之故。
直貢覺巴仁波切說：「二資如意寶，若無發願拭，不生希求果，故當勤迴向。」意思是，智慧與福德二種資糧，就像能滿足願望的如意寶，但若沒有以發願之布來擦拭，就不會產生我們所需求的果報，所以修行人一定要精勤迴向。
同樣的，如果我們為父母、親戚、朋友作佛事，或為往生者作超度，不作迴向，他們就得不到利益。只要你作迴向，他們絕對可以因為佛法而受益。
佛經里，也有很多對亡者作功德迴向的典故。以前，印度廣嚴城的居民，迎請佛陀第二天到城裡應供午齋，佛陀答應了。居民離開之後，有五百個餓鬼來請求佛陀，希望能將廣嚴城人明天供養的功德，迴向給他們。
佛陀明知故問：「你們是誰啊?為什麼要把別人的功德迴向給你們?」他們說：「我們是廣嚴城居民已經往生的父母們，因為生前太吝嗇，自己不布施，也不讓別人布施，墮入了餓鬼道。我們的子孫現在要作功德，希望能把功德迴向給我們。」
佛陀就說：「那麼，你們明天一起來作迴向吧!」他們說：「我們是餓鬼，長得非常醜陋，十分羞愧，不敢現身給他們看。」佛陀說：「以前你們造惡業的時候，都不覺得慚愧，為什麼現在惡報成熟為餓鬼之身，才感到羞愧呢?如果你們不來，我就無法把功德迴向給你們。」餓鬼們回答：「那麼我們一定會來。」
第二天，當佛陀應供完畢，問廣嚴城的人們：「我可以將功德迴向給一群你們看不見的眾生嗎?」他們說：「是什麼樣的眾生呢?」佛陀馬上用神通力，召來所有的餓鬼，他們一看，全都受到驚嚇跑開了。佛陀叫他們回來，說：「你們不要害怕，這些都是你們過去往生的父母和家人，如果功德迴向給他們，他們就能得到解脫，你們願不願意呢?」大家一聽，當然都願意。
最後，佛陀用餓鬼的名義迴向：「此施諸善根，願彼利餓鬼，離餓鬼劣身，獲得善趣樂。」結果當天夜裡，那些餓鬼就死了，轉生到三十三天。
密勒日巴尊者也說過：「深山中靜修的大修行者，和世俗中供養的大功德主，兩者都有成佛的因緣，這種緣起的精要即是迴向。」只要他們修行或供養時，都有作迴向，兩者都會得到同等的功德。
事實上，作迴向的自己、被迴向的對象、所迴向的善根等三者，體性上並非實有;以這樣三輪體空，無執著的無相迴向，是真實勝義的迴向。如果對這三者之一，有所執著而迴向，則是不清凈的，是「具毒迴向」。
如《彙集經》上說：「有如食用美食雜諸毒，佛說緣於善法亦復然。」吃了雜毒的美食，一定有傷害，而實執就是毒，如果迴向時有實執，就會損害善根。所以，佛陀說緣於善法而迴向時，一定要以三輪體空攝持。
但我們是初學者，還沒有能力以無分別的智慧，作清凈的勝義迴向，若能以諸佛菩薩的方式作迴向，就和三輪體空沒有差別。
如《三十五佛懺悔文》說：「過去諸佛如何迴向，未來諸佛如何迴向，現在諸佛如何迴向，我亦如是普皆迴向。」《普賢行願品》也說：「文殊師利勇猛智，普賢慧行亦復然，我今迴向諸善根，隨彼一切常修學。」
